Un activo fijo (propiedad, planta y equipo) se registra por su costo, que incluye el precio de compra sin el IGV recuperable más los costos necesarios para dejarlo listo para usar (transporte, instalación, pruebas). Se deprecia desde que está disponible para su uso, a lo largo de su vida útil y sobre el costo menos el valor residual (NIC 16). En el Perú, además, la depreciación solo es deducible si está contabilizada y no excede los porcentajes máximos del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Abajo tienes el caso completo con asientos 2026.
Cuándo un bien es activo fijo
Según la NIC 16, son propiedades, planta y equipo los bienes tangibles que la empresa mantiene para producir, prestar servicios, arrendar o para fines administrativos, y que espera usar durante más de un período. Se reconocen cuando es probable que generen beneficios económicos futuros y su costo puede medirse con fiabilidad (párrafo 7).
Para el Impuesto a la Renta hay una regla práctica: el artículo 23 del Reglamento permite deducir como gasto del ejercicio los bienes cuyo costo no supere un cuarto de UIT (S/ 1,375 en 2026), salvo que formen parte de un conjunto mayor. Contablemente, la empresa puede fijar su propio umbral de materialidad en su política.
Qué forma parte del costo (NIC 16, párrafos 16 a 22)
| Se incluye en el costo | No se incluye (va a gasto) |
|---|---|
| Precio de compra, aranceles e impuestos no recuperables | IGV que se usa como crédito fiscal |
| Transporte y manipulación hasta la planta | Costos de capacitación del personal |
| Preparación del lugar, instalación y montaje | Gastos administrativos y generales |
| Pruebas de funcionamiento y honorarios técnicos | Pérdidas iniciales de operación |
| Estimación de costos de desmantelamiento, si hay obligación | Descuentos y rebajas (se restan del precio) |
La obligación de desmantelar se mide con la NIC 37; la explicamos en cómo registrar una provisión por desmantelamiento.
Caso práctico 2026: compra e instalación de una máquina
ElectroLima SAC compra el 1 de julio de 2026 una máquina para su línea de producción por S/ 100,000 más IGV. El transporte y la instalación, facturados por el mismo proveedor, cuestan S/ 10,000 más IGV. La máquina queda instalada y lista para operar ese mismo mes. La empresa estima una vida útil de 10 años y un valor residual de S/ 10,000, y usa el método lineal.
Asiento 1: reconocimiento inicial
Costo: 100,000 + 10,000 = S/ 110,000. IGV: 110,000 × 18% = S/ 19,800. Total por pagar: S/ 129,800.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 33311 Maquinaria y equipo de explotación – Costo | 110,000.00 | |
| 40111 IGV – Cuenta propia | 19,800.00 | |
| 4654 Pasivos por compra de activo inmovilizado – PPE | 129,800.00 | |
| Total | 129,800.00 | 129,800.00 |
Si el transporte y la instalación los factura otro proveedor, se suman igualmente al costo de la máquina (no se llevan a gasto). Para revisar los requisitos del crédito fiscal, consulta nuestra guía para calcular el crédito fiscal del IGV del mes.
Cálculo de la depreciación
Depreciación anual = (Costo − Valor residual) ÷ Vida útil = (110,000 − 10,000) ÷ 10 = S/ 10,000, es decir, S/ 833.33 al mes. Como la máquina está disponible desde julio, en 2026 se deprecian 6 meses: S/ 5,000.
| Año | Depreciación | Depreciación acumulada | Valor en libros |
|---|---|---|---|
| 2026 (jul-dic) | 5,000 | 5,000 | 105,000 |
| 2027 | 10,000 | 15,000 | 95,000 |
| 2028 | 10,000 | 25,000 | 85,000 |
| … | … | … | … |
| 2036 (ene-jun) | 5,000 | 100,000 | 10,000 |
Asiento 2: depreciación de 2026
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 681 Depreciación (PPE – costo) | 5,000.00 | |
| 39524 Depreciación acumulada – Costo – Maquinarias y equipos de explotación | 5,000.00 |
Como la máquina se usa en producción, su depreciación forma parte del costo de los productos fabricados (NIC 2). En el PCGE, el gasto por naturaleza (cuenta 68) se traslada al costo de producción mediante las cuentas de destino o de costos que use la empresa, y llega al estado de resultados cuando se venden los productos. Si quieres profundizar, revisa nuestra guía de contabilidad de costos con ejemplo.
La depreciación tributaria
El artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece dos condiciones para deducir la depreciación: que esté contabilizada dentro del ejercicio y que no exceda el porcentaje máximo de su tabla, aplicado sobre el costo. La depreciación tributaria empieza en el mes en que el bien se utiliza en la generación de rentas gravadas. Los edificios y construcciones tienen su propia tasa de 5% anual (artículo 39 de la Ley).
| Bien | Porcentaje máximo anual |
|---|---|
| Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca | 25% |
| Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general | 20% |
| Maquinaria y equipo para actividades minera, petrolera y de construcción (excepto muebles, enseres y equipos de oficina) | 20% |
| Equipos de procesamiento de datos | 25% |
| Maquinaria y equipo adquiridos desde el 01-01-1991 | 10% |
| Otros bienes del activo fijo | 10% |
En el caso, el máximo tributario para 2026 sería 110,000 × 10% × 6/12 = S/ 5,500. Como la depreciación contabilizada (S/ 5,000) es menor, se deduce completa y no hay diferencias.
Distinto sería si la empresa estimara una vida útil contable de 5 años: depreciaría (110,000 − 10,000) ÷ 5 = S/ 20,000 al año, pero solo podría deducir S/ 11,000 (10% del costo). Los S/ 9,000 de exceso se adicionan en la declaración anual y se controlan como diferencia temporal en el impuesto a la renta diferido. Esas diferencias las analizamos en depreciación contable vs. tributaria. Recuerda también que, para SUNAT, el costo y la depreciación se controlan por bien completo y no por componentes, según el Informe SUNAT 000001-2025.
Después del reconocimiento inicial
- Revisión anual: la NIC 16 (párrafo 51) exige revisar la vida útil y el valor residual al menos al cierre de cada ejercicio; si cambian, se ajusta la depreciación futura como cambio de estimación (NIC 8). La NIIF para las PYMES (sección 17) pide revisarlos solo cuando hay indicios de cambio.
- Métodos: tanto la NIC 16 como la NIIF para las PYMES admiten el método lineal, el de saldos decrecientes y el de unidades de producción; se elige el que refleje mejor el patrón de consumo de beneficios.
- Desembolsos posteriores: el mantenimiento va a gasto y los reemplazos de partes significativas se capitalizan; lo explicamos en el caso práctico de mantenimiento y mejora.
- Modelo de revaluación: si la empresa decide medir una clase de activos a valor razonable, revisa el registro contable de la revaluación, que no tiene efecto tributario.
- Baja: al vender o retirar el activo se eliminan su costo y su depreciación acumulada; la diferencia con el precio de venta es ganancia o pérdida del período.
Errores frecuentes
- Incluir el IGV en el costo del activo cuando se usa como crédito fiscal.
- Llevar a gasto el transporte y la instalación. Son parte del costo del activo.
- Depreciar desde la fecha de la factura y no desde que el activo está disponible para su uso.
- Depreciar el terreno. Los terrenos no se deprecian; si compras un inmueble, separa terreno y edificación.
- Deducir más de lo contabilizado o más del porcentaje máximo de la tabla.
- No llevar un registro de activos fijos con costo, fecha de inicio de uso, depreciación del ejercicio y acumulada por cada bien.
Preguntas frecuentes
¿Desde cuándo se deprecia un activo fijo?
Contablemente, desde que está disponible para su uso (NIC 16, párrafo 55). Tributariamente, desde el mes en que se usa para generar rentas gravadas.
¿Qué porcentaje de depreciación acepta SUNAT para maquinaria?
En general, hasta 10% anual. La maquinaria para minería, petróleo y construcción admite hasta 20%.
¿Puedo depreciar más rápido que la tabla de SUNAT?
Contablemente sí, si refleja la vida útil real; pero tributariamente solo deduces hasta el máximo de la tabla y el exceso se adiciona.
¿Un bien barato debe registrarse como activo fijo?
Tributariamente, los bienes de hasta un cuarto de UIT (S/ 1,375 en 2026) pueden deducirse como gasto, salvo que formen parte de un conjunto mayor.
Llevar el control de activos fijos con sus diferencias contables y tributarias es una de las tareas que más reparos evita en una fiscalización. En Lynch mantenemos actualizado el registro de activos y la conciliación de depreciaciones de nuestros clientes dentro de nuestro servicio de outsourcing contable en Lima.
¿Necesitas aplicar esto en tu empresa?
Revisamos tu caso concreto y te indicamos qué corresponde hacer, con qué sustento y en qué plazo. La primera evaluación es sin costo.