Diferencia entre amortización y depreciación: explicación contable con ejemplos

La depreciación y la amortización hacen lo mismo: distribuyen el costo de un activo de larga duración a lo largo de su vida útil. La diferencia está en el tipo de activo: la depreciación se aplica a activos tangibles (maquinaria, vehículos, edificios) bajo la NIC 16, y la amortización a activos intangibles con vida útil finita (software, licencias, concesiones) bajo la NIC 38. Para el Impuesto a la Renta, cada una tiene sus propios límites, y por eso la cifra contable y la tributaria muchas veces no coinciden.

A continuación verás las diferencias técnicas, las reglas tributarias peruanas, un caso práctico 2026 con asientos y los errores más comunes.

Qué es la depreciación

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un elemento de propiedades, planta y equipo durante su vida útil (NIC 16). El importe depreciable es el costo menos el valor residual. La depreciación empieza cuando el activo está disponible para su uso, no cuando se compra ni cuando se paga.

• Métodos admitidos: lineal, de saldo decreciente y de unidades de producción. Se elige el que mejor refleje el patrón de consumo de los beneficios.
• Enfoque por componentes: las partes significativas con vidas útiles distintas se deprecian por separado (por ejemplo, el motor y la carrocería de un camión).
• Terrenos: no se deprecian, salvo casos excepcionales como canteras o vertederos.
• Revisión: la vida útil, el valor residual y el método se revisan al menos al cierre de cada ejercicio.

Ejemplo: una máquina de S/ 120,000, sin valor residual y con vida útil de 10 años, se deprecia S/ 12,000 al año con el método lineal. El registro paso a paso está en la guía de contabilización de activos fijos y depreciación.

Qué es la amortización

Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible con vida útil finita durante esa vida útil (NIC 38). Se aplica, por ejemplo, a licencias de software, derechos de uso de marcas por plazo determinado, concesiones o costos de desarrollo que cumplen los requisitos para activarse.

• Vida útil indefinida: un intangible sin límite previsible de generación de beneficios (por ejemplo, ciertas marcas) no se amortiza bajo NIIF plenas; se somete a prueba de deterioro al menos una vez al año (NIC 38, párrafos 107 y 108).
• Plusvalía (goodwill): tampoco se amortiza bajo NIIF plenas; se prueba su deterioro anualmente. Más en el artículo sobre el goodwill según la NIIF 3.
• NIIF para PYMES: todos los intangibles, incluida la plusvalía, se consideran de vida útil finita y se amortizan; si la vida útil no puede estimarse con fiabilidad, no debe exceder de 10 años.
• Valor residual: normalmente se asume cero para los intangibles.

Ejemplo: una licencia de software de S/ 60,000 con vida útil de 5 años y sin valor residual se amortiza S/ 12,000 al año. Revisa cómo registrar un intangible según la NIC 38.

Cuidado con el otro significado de "amortización"

En finanzas, "amortizar" también significa pagar el capital de un préstamo. Una cuota bancaria tiene una parte de amortización (capital, que reduce la deuda) y otra de intereses (gasto financiero). No tiene relación con los intangibles.

Diferencias principales

Reglas tributarias en el Perú

Depreciación tributaria

La depreciación de edificios y construcciones se calcula con una tasa de 5% anual (LIR, art. 39). Para los demás bienes, el art. 22 del Reglamento fija porcentajes máximos:

Como regla general, la depreciación aceptada es la contabilizada en el ejercicio, siempre que no exceda el porcentaje máximo. Si la depreciación contable es mayor, el exceso se adiciona en la declaración jurada y se deduce en los años siguientes. Profundiza en depreciación contable vs. tributaria.

Amortización tributaria de intangibles

• No es deducible la amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros intangibles similares (LIR, art. 44 inc. g).
• Sin embargo, el precio pagado por intangibles de duración limitada (como software, patentes o derechos de autor con plazo) puede, a opción del contribuyente, deducirse en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10 años (art. 44 inc. g, segundo párrafo, y Reglamento art. 25).
• Los intangibles de duración ilimitada no se amortizan tributariamente.

Antes de definir la política tributaria de un intangible, revisa el detalle reglamentario o consulta a tu asesor: la opción elegida condiciona los ejercicios siguientes.

Caso práctico 2026: depreciación contable mayor que la tributaria

Industrias Rímac S.A.C. pone en uso el 01-01-2026 una máquina de S/ 120,000, sin valor residual. Por el uso intensivo, estima una vida útil contable de 8 años: depreciación anual de 120,000 ÷ 8 = S/ 15,000. La tasa tributaria máxima para maquinaria es 10%: S/ 12,000.

Asientos de 2026

La diferencia se acumula durante 8 años (3,000 × 8 = 24,000) y se revierte en los años 9 y 10, cuando la máquina ya está totalmente depreciada contablemente pero aún le quedan S/ 24,000 de depreciación tributaria (12,000 por año). El mecanismo completo está en la guía práctica del impuesto a la renta diferido.

Y la licencia de software

Si la misma empresa compra a un tercero una licencia de S/ 60,000 con vida útil de 5 años, registra cada año S/ 12,000 en la cuenta 682 con abono a la 392. Para el Impuesto a la Renta, al ser un intangible de duración limitada, podrá optar por deducirla en un solo ejercicio o amortizarla en el plazo previsto por la LIR; cualquier diferencia con la amortización contable se controla igual que en la máquina.

Errores frecuentes

• Depreciar terrenos o no separar el valor del terreno del valor del edificio cuando se compran juntos.
• Empezar a depreciar desde la compra y no desde que el activo está listo para usarse.
• Usar las tasas tributarias como vida útil contable sin análisis técnico, lo que distorsiona resultados y oculta diferencias temporarias.
• Amortizar marcas o plusvalía bajo NIIF plenas, cuando corresponde prueba de deterioro.
• Deducir la amortización de una marca adquirida, que la LIR prohíbe expresamente.
• Tratar como gasto una mejora que aumenta la vida útil del activo, o capitalizar un simple mantenimiento. Revisa el caso práctico de mantenimiento vs. mejora de activo fijo.

Preguntas frecuentes

¿Depreciación y amortización afectan la caja?

No directamente: el dinero salió cuando se compró el activo. Por eso se suman de vuelta para calcular el EBITDA, como se explica en EBITDA vs. EBIT. Indirectamente sí afectan la caja porque reducen el Impuesto a la Renta.

¿El software se deprecia o se amortiza?

Depende. El software que es parte integral de un equipo (como el sistema operativo de una máquina) se trata junto con el equipo y se deprecia. El software independiente, como una licencia de ERP, es un intangible y se amortiza.

¿Se puede cambiar la vida útil de un activo?

Sí, si hay evidencia de que cambió el patrón de uso. Es un cambio de estimación contable (NIC 8) y se aplica de forma prospectiva, sin reexpresar años anteriores.

¿Qué pasa si deprecio menos que la tasa tributaria máxima?

Como regla general, tributariamente solo puedes deducir lo contabilizado, con el tope de la tasa máxima. Si contabilizas menos, deduces menos en ese año.

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