Renta de quinta categoría 2026: cómo calcularla paso a paso, con ejemplos y fórmula para Excel

En 2026 la renta de quinta categoría se calcula así: proyectas todos los ingresos del año (12 sueldos, 2 gratificaciones, la bonificación extraordinaria y demás pagos afectos), restas la deducción de 7 UIT (S/ 38,500) y aplicas la escala progresiva de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. El empleador reparte ese impuesto anual en retenciones mensuales con los divisores que fija el Reglamento. Abajo tienes tres casos resueltos y la fórmula para armar tu propia hoja de Excel.

¿Qué ingresos son renta de quinta categoría?

Son las rentas del trabajo dependiente (art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta): sueldos, salarios, gratificaciones de julio y diciembre, la bonificación extraordinaria del 9% (Ley 30334), asignación familiar, horas extras, comisiones, vacaciones, bonos y la participación en las utilidades, entre otros.

No forman parte de la base la CTS ni las indemnizaciones por despido arbitrario dentro de los límites legales, que son inafectas. La CTS lo explicamos en qué es la CTS y cómo se calcula. Las utilidades sí están afectas y suelen elevar la retención del mes en que se pagan; lo verás en participación en las utilidades.

El trabajador no paga el impuesto directamente: el empleador lo retiene cada mes y lo declara en la PLAME como agente de retención (art. 75 de la LIR).

Deducción de 7 UIT y escala 2026

Con la UIT de 2026 en S/ 5,500 (DS 301-2025-EF), la deducción fija es 7 × 5,500 = S/ 38,500 (art. 46 de la LIR). Ojo: es una deducción, no un monto "exonerado". Además, en la declaración anual puedes deducir hasta 3 UIT adicionales (S/ 16,500) por alquileres, honorarios médicos, servicios profesionales, hoteles y restaurantes, entre otros gastos sustentados. Esas 3 UIT no entran en la retención mensual.

Sobre la renta neta se aplica la escala del art. 53 de la LIR. Las tasas son fijas; lo que cambia cada año es el valor en soles de los tramos, porque se expresan en UIT:

Cada tasa se aplica solo a la porción de renta que cae en su tramo. Una renta neta de S/ 40,000 no paga 14% sobre todo: paga 8% sobre los primeros S/ 27,500 y 14% sobre los S/ 12,500 restantes.

¿Desde qué sueldo se paga quinta categoría en 2026?

Si tu renta bruta anual no supera S/ 38,500, no hay retención. Como un trabajador en planilla del régimen general cobra 14 remuneraciones al año (12 sueldos y 2 gratificaciones), el sueldo a partir del cual empieza a retenerse es de alrededor de S/ 2,750 mensuales (38,500 ÷ 14). Si además cobras la bonificación del 9% sobre las gratificaciones, el umbral baja a unos S/ 2,715 (38,500 ÷ 14.18).

Cómo calcula el empleador la retención mensual

El procedimiento está en el art. 40 del Reglamento de la LIR (DS 122-94-EF). Cada mes el empleador:

1. Proyecta la renta bruta anual: sueldo del mes × meses que faltan (incluido el mes en curso) + gratificaciones pendientes del año + lo que ya pagó en los meses anteriores.
2. Resta las 7 UIT y obtiene la renta neta proyectada.
3. Aplica la escala y obtiene el impuesto anual proyectado.
4. Divide según el mes:

Cuando en un mes se pagan ingresos extraordinarios (bonos, utilidades, reintegros), el Reglamento suma a la retención ordinaria el impuesto adicional que generan esos ingresos. Si ingresaste a mitad de año viniendo de otro empleador, el nuevo debe sumar lo que ganaste antes, que acreditas con el Reporte de Rentas y Retenciones; lo explicamos en certificado de renta de 5ta categoría.

Caso práctico 1: trabajador que no paga quinta categoría

Sueldo de S/ 1,500 todo 2026, con EsSalud (cobra la bonificación del 9%).

• Renta bruta: 12 × 1,500 + 2 × 1,500 + 9% × 3,000 = S/ 18,000 + S/ 3,000 + S/ 270 = S/ 21,270.
• Como no supera S/ 38,500, la renta neta es cero y no corresponde retención.

Caso práctico 2: sueldo fijo de S/ 5,000

Trabajador del régimen general con sueldo de S/ 5,000 todo el año, gratificaciones completas y bonificación del 9%.

Si para simplificar solo se consideran las 14 remuneraciones, sin la bonificación (que con EPS es de 6.75%), la renta neta sería S/ 31,500 y el impuesto S/ 27,500 × 8% + S/ 4,000 × 14% = S/ 2,760.

Con el impuesto de S/ 2,886 y un sueldo que no cambia, todos los divisores dan el mismo resultado: S/ 2,886 ÷ 12 = S/ 240.50 al mes, y diciembre cierra exactamente en cero de diferencia. El error clásico es proyectar solo 12 sueldos (S/ 60,000 − S/ 38,500 = S/ 21,500 × 8% = S/ 1,720): así se retiene de menos y el trabajador termina pagando la diferencia.

Caso práctico 3: aumento de sueldo en junio

Mismo trabajador, pero desde junio de 2026 su sueldo sube a S/ 6,500. Las gratificaciones de julio y diciembre se pagan sobre el nuevo sueldo.

La renta bruta real del año es 5 × 5,000 + 7 × 6,500 + 2 × 6,500 + 9% × 13,000 = S/ 84,670. Renta neta: S/ 46,170. Impuesto: S/ 2,200 + S/ 18,670 × 14% = S/ 4,813.80, que coincide con la suma de las doce retenciones.

Cómo armar tu Excel de quinta categoría

No necesitas una plantilla especial. Con estas columnas por mes (enero a diciembre) tienes una hoja que reproduce el cálculo del Reglamento:

1. Sueldo del mes y otros ingresos ordinarios.
2. Ingresos ya pagados en meses anteriores (suma acumulada).
3. Proyección: sueldo × meses restantes + gratificaciones pendientes con su 9%.
4. Renta neta: =MAX(0, renta bruta proyectada − 38500).
5. Impuesto anual, con la renta neta en la celda B5:
   =MIN(B5,27500)*8%+MAX(0,MIN(B5,110000)-27500)*14%+MAX(0,MIN(B5,192500)-110000)*17%+MAX(0,MIN(B5,247500)-192500)*20%+MAX(0,B5-247500)*30%
6. Retenciones previas y divisor del mes según la tabla anterior.

Para cuadrar, la suma de las retenciones de enero a diciembre debe igualar el impuesto calculado sobre la renta real del año. Si quieres comparar con otro enfoque, revisa la guía de cálculo de la renta neta en planilla y nuestro artículo general sobre el cálculo de quinta categoría.

Errores frecuentes

• Proyectar 12 sueldos en vez de 14. Las gratificaciones están afectas desde enero en la proyección. Repasa su cálculo en cómo calcular la gratificación de julio y diciembre.
• Omitir la bonificación extraordinaria del 9%. Está inafecta a aportes, pero afecta a quinta.
• Restar AFP u ONP. Los aportes previsionales no reducen la base del impuesto.
• Dividir siempre entre 12. Desde abril cambian los divisores y en diciembre se regulariza.
• Ignorar a otro empleador del mismo año. La retención queda corta y la diferencia se paga en la declaración anual.
• Incluir la CTS en la base. Es inafecta.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto me retienen si gano S/ 3,000 al mes en 2026?

Renta bruta con 14 sueldos y 9%: 42,000 + 540 = S/ 42,540. Renta neta: S/ 4,040. Impuesto anual: S/ 323.20, unos S/ 26.93 al mes.

¿Las 3 UIT adicionales reducen mi retención mensual?

No. Se aplican en la declaración anual de rentas del trabajo; si tienes gastos deducibles, normalmente resulta un saldo a favor que SUNAT devuelve.

¿Qué pasa si también emito recibos por honorarios?

Las rentas de 4ta y 5ta se suman en la declaración anual y las 7 UIT se deducen una sola vez. Lo explicamos en renta de cuarta categoría: casos prácticos.

¿Debo presentar declaración anual si solo tengo quinta categoría?

Solo si tienes impuesto por pagar (por ejemplo, por varios empleadores sin acreditar) o quieres recuperar un saldo a favor. La declaración del ejercicio 2025 venció entre mayo y junio de 2026 para personas naturales.

Apoyo con planillas y retenciones

Una retención mal calculada genera reclamos del trabajador y contingencias del empleador como agente de retención. En Lynch Contadores & Abogados revisamos el cálculo de quinta categoría de tu planilla y las declaraciones anuales de tus colaboradores; conoce nuestra asesoría tributaria en Lima.