El ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos) grava a las empresas del Régimen General y del Régimen MYPE Tributario con una tasa de 0.4% sobre el valor de sus activos netos que exceda S/ 1,000,000, según el balance al 31 de diciembre del año anterior (Ley 28424). Se declara en abril y se paga al contado o en nueve cuotas mensuales de abril a diciembre. Lo pagado no es un costo definitivo: se usa como crédito contra los pagos a cuenta y la regularización del impuesto a la renta del mismo año, y lo que no se aplique se puede pedir en devolución.
Una aclaración importante: los "activos netos" del ITAN no son activos menos pasivos. Son los activos del balance netos de depreciaciones y amortizaciones. A continuación verás quiénes pagan, cómo se calcula, un caso práctico para el ITAN 2026, su registro contable y los errores más frecuentes.
Quiénes están obligados al ITAN
Están afectos los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario del impuesto a la renta, incluidas las sucursales, agencias y establecimientos permanentes de empresas del exterior. No están comprendidos los contribuyentes del RER ni del Nuevo RUS.
Entre los sujetos que la Ley 28424 declara inafectos están:
- Las empresas que no han iniciado operaciones productivas o que las iniciaron a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. Por ejemplo, una empresa que empezó a operar en marzo de 2026 no paga ITAN en 2026.
- Las entidades inafectas o exoneradas del impuesto a la renta.
- Las empresas en proceso de liquidación o declaradas en insolvencia al 1 de enero del ejercicio.
Si tus activos netos al 31 de diciembre no superan S/ 1,000,000, no pagas ITAN ni presentas la declaración.
Cómo se calcula el ITAN
Paso 1: activos netos según el balance
La base es el valor histórico de los activos netos que figura en el balance general cerrado al 31 de diciembre del año anterior, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta (repasa la contabilización de activos fijos y su depreciación). Los pasivos no se restan.
Paso 2: deducciones permitidas
El artículo 5 de la Ley 28424 permite excluir ciertos activos. Los más usados son:
- Las acciones, participaciones o derechos de capital en otras empresas sujetas al ITAN (para no gravar dos veces los mismos activos).
- La maquinaria y el equipo con una antigüedad no mayor a tres años.
- Otros activos específicos que enumera la norma (por ejemplo, el encaje bancario en las entidades financieras).
Paso 3: escala
| Activos netos | Tasa |
|---|---|
| Hasta S/ 1,000,000 | 0% |
| Por el exceso de S/ 1,000,000 | 0.4% |
El tramo de S/ 1,000,000 es un monto fijo en soles: no se actualiza con la UIT.
Cuándo y cómo se paga
- Declaración: en abril de cada año, en la fecha de vencimiento de las obligaciones del período marzo según el último dígito del RUC, con el formulario que SUNAT habilita para el ITAN.
- Pago al contado: todo el impuesto con la declaración.
- Pago en cuotas: hasta nueve cuotas mensuales iguales, de abril a diciembre, cada una con el vencimiento de las obligaciones mensuales. La primera se paga con la declaración.
La elección importa para la caja: con cuotas, cada pago puede usarse como crédito contra el pago a cuenta que vence ese mismo mes.
El ITAN como crédito contra el impuesto a la renta
El monto efectivamente pagado de ITAN puede usarse como crédito:
- Contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta de los períodos marzo a diciembre del mismo ejercicio, siempre que el ITAN se haya pagado hasta la fecha de vencimiento de cada pago a cuenta.
- Contra el pago de regularización del impuesto a la renta de ese ejercicio, en la declaración anual.
Si después de esas aplicaciones queda saldo, puedes solicitar su devolución una vez presentada la declaración anual. Por eso el ITAN funciona en la práctica como un adelanto del impuesto a la renta, que solo se convierte en costo para empresas con pérdidas que no gestionan la devolución. Si tu empresa arrastra pérdidas, revisa también cómo compensar pérdidas tributarias.
Caso práctico: ITAN 2026
Inversiones del Pacífico S.A.C. (Régimen General) tiene al 31 de diciembre de 2025 este balance, ya neto de depreciaciones:
| Concepto | S/ |
|---|---|
| Total de activos netos de depreciación y amortización | 4,800,000.00 |
| (−) Acciones de una subsidiaria sujeta al ITAN | (500,000.00) |
| (−) Maquinaria con antigüedad no mayor a tres años | (300,000.00) |
| Base del ITAN | 4,000,000.00 |
| Tramo inafecto (0%) | (1,000,000.00) |
| Exceso afecto | 3,000,000.00 |
| ITAN 2026 (0.4%) | 12,000.00 |
Si la empresa tiene pasivos por S/ 3,500,000, el resultado no cambia: el ITAN no resta pasivos. Elige pagar en nueve cuotas: ocho de S/ 1,333.33 y una última de S/ 1,333.36. Cada cuota pagada a tiempo se aplica contra el pago a cuenta del impuesto a la renta que vence ese mes. Si sus pagos a cuenta mensuales son de S/ 6,000, en lugar de desembolsar S/ 6,000 más la cuota de ITAN, desembolsa la cuota y paga solo la diferencia del pago a cuenta (S/ 4,666.67), de modo que el efecto en caja es neutro.
Registro contable
Como el ITAN es recuperable vía crédito o devolución, se registra como un activo (un crédito tributario) y no como gasto:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 40189 Otros impuestos - ITAN (crédito contra el impuesto a la renta) | 1,333.33 | |
| 1041 Cuentas corrientes operativas | 1,333.33 | |
| Pago de la cuota de abril de 2026 | ||
| 40171 Renta de tercera categoría (pago a cuenta de marzo) | 6,000.00 | |
| 40189 Otros impuestos - ITAN (aplicación del crédito) | 1,333.33 | |
| 1041 Cuentas corrientes operativas | 4,666.67 | |
| Pago a cuenta del período marzo, compensado con el ITAN | ||
| Totales | 7,333.33 | 7,333.33 |
Solo si la empresa decide no aplicar ni pedir la devolución, el saldo no recuperable se reconoce como gasto (cuenta 64, Gastos por tributos); evalúa con tu asesor su tratamiento en la declaración anual antes de deducirlo.
Errores frecuentes
- Restar los pasivos. La base son los activos netos de depreciación, no el patrimonio ni el capital de trabajo.
- Olvidar las deducciones. Las acciones en empresas sujetas al ITAN y la maquinaria nueva reducen la base.
- Usar la depreciación contable en lugar de la tributaria. Solo se deducen las depreciaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta; las diferencias se explican en depreciación contable vs. tributaria.
- Pagar la cuota después del vencimiento. Una cuota pagada tarde ya no sirve como crédito contra el pago a cuenta de ese mes, aunque sí contra la regularización anual.
- Registrar el ITAN como gasto. Distorsiona el resultado y, si se deduce, genera un reparo.
- Creer que las MYPE no pagan. Las empresas del RMT sí están afectas si superan S/ 1,000,000 de activos netos. Las diferencias de regímenes están en RMT vs. Régimen General.
Sanciones
No presentar la declaración del ITAN dentro del plazo es la infracción del numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, con las rebajas del régimen de gradualidad. No pagar a tiempo genera intereses moratorios (TIM de 0.9% mensual en soles) y, si la deuda queda firme, cobranza coactiva. Puedes revisar tus deudas pendientes con la guía para saber si le debes a SUNAT.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto es el ITAN en 2026?
0.4% sobre el exceso de S/ 1,000,000 de activos netos al 31 de diciembre de 2025.
¿El ITAN es deducible como gasto?
Como regla no se registra como gasto, porque se recupera como crédito contra el impuesto a la renta o mediante devolución.
¿Una empresa con pérdidas paga ITAN?
Sí, si supera S/ 1,000,000 de activos netos. El ITAN no depende de la utilidad. Luego puede pedir la devolución del saldo no aplicado.
¿Una empresa que inició operaciones en 2026 paga ITAN este año?
No. Están inafectas las empresas que iniciaron operaciones productivas a partir del 1 de enero del ejercicio de pago. Pagará desde 2027, con su balance al 31 de diciembre de 2026.
Conclusión
El ITAN no reduce tu caja si lo planificas bien: calcularlo con la base correcta, aplicar sus deducciones y pagarlo en cuotas para compensarlo con los pagos a cuenta lo convierte en un adelanto del impuesto a la renta. Si necesitas calcularlo o recuperar un ITAN no aplicado, en Lynch te ayudamos con nuestra asesoría tributaria en Lima.
¿Necesitas aplicar esto en tu empresa?
Revisamos tu caso concreto y te indicamos qué corresponde hacer, con qué sustento y en qué plazo. La primera evaluación es sin costo.