Introducción. Si pagas anuncios en Facebook Ads desde Perú, estás comprando un servicio digital de un no domiciliado. Registrar esa factura exige autoliquidar IGV (reverse charge) y retener IR de no domiciliados (IRND). Aquí revisarás el marco legal aplicable y dos casos prácticos con el asiento contable completo.
1. Concepto clave – Servicio digital de un no domiciliado
Art. 4‑A del Reglamento del IGV (D.S. 155‑2004‑EF): servicio prestado en línea sin presencia simultánea de proveedor y usuario. Si el proveedor no tiene domicilio fiscal en Perú (p. ej. Meta Platforms Ireland Ltd.), se aplica IGV e IRND vía autoliquidación.
1.2 Implicancias contables y tributarias
| Concepto | Razón de fondo | Norma aplicable |
|---|---|---|
| IGV no domiciliado (reverse charge) | El impuesto se “invierte”: lo autoliquida la empresa peruana. | Art. 3 y 9 TUO IGV + Form. 380 |
| Impuesto a la Renta de No Domiciliados (IRND) | Grava la renta de fuente peruana del proveedor extranjero. | Art. 56 LIR (30 % × 40 % = 12 %) + Form. 617 |
| Gasto deducible | La publicidad es deducible si se paga la retención. | Art. 37 q) LIR + NIIF 15 / Sección 23 NIIF‑PYMES |
2. Relación con NIIF y el PCGE
- NIIF 15: ayuda a identificar la obligación de pago al proveedor.
- PCGE: gasto en 63.14 Publicidad y propaganda; impuestos en 40.
- NIC 12 / Sección 29 NIIF‑PYMES: IRND es pasivo por retención.
3. Caso práctico 1 — Pago único con tarjeta corporativa
Datos: Importe USD 1 000 → S/ 3 800 • IGV 18 % → S/ 684 • IRND 12 % → S/ 456
3.1 Registro inicial (fecha de la factura)
| Cuenta (PCGE) | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 63.14 Publicidad y propaganda | S/ 3 800 | |
| 40.1.3.1 IGV por pagar – no domiciliado | S/ 684 | |
| 40.6.4 Retenciones IR no domiciliados | S/ 456 | |
| 42.4 Proveedores – exterior | S/ 4 040 |
3.2 Pago al proveedor
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 42.4 Proveedores – exterior | S/ 3 800 | |
| 10.1 Bancos nacionales | S/ 3 800 |
3.3 Entero del IGV (Form. 380)
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 40.1.3.1 IGV por pagar | S/ 684 | |
| 10.1 Bancos | S/ 684 |
3.4 Entero del IRND (Form. 617)
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 40.6.4 IRND retenido | S/ 456 | |
| 10.1 Bancos | S/ 456 |
4. Caso práctico 2 — Prepago de créditos y consumo mensual
Paso 1: Compra anticipada de créditos
Prepago: S/ 10 000 • IGV S/ 1 800 • IRND S/ 1 200
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 18 Servicios digitales por consumir | S/ 10 000 | |
| 40.1.3.1 IGV por pagar | S/ 1 800 | |
| 40.6.4 IRND | S/ 1 200 | |
| 10.1 Bancos | S/ 10 600 |
Paso 2: Consumo mensual (S/ 2 000)
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 63.14 Publicidad | S/ 2 000 | |
| 18 Servicios digitales por consumir | S/ 2 000 |
5. Preguntas frecuentes clave
- ¿El IGV reverse charge es crédito fiscal? Sí, siempre que la publicidad sea causal y fehaciente.
- ¿Debo retener IRND si pago con tarjeta personal? Sí, vía Form. 617.
- ¿Facebook emite factura válida para SUNAT? Sí, la factura PDF con VAT IE es válida.
- ¿Aplica detracción? No, las detracciones solo alcanzan servicios nacionales específicos.
6. Checklist contable‑tributario
- Verificar que la factura muestre el VAT de Meta Ireland.
- Usar tipo de cambio venta SUNAT del día de pago o factura (lo que ocurra primero).
- Presentar y pagar Form. 380 e incluir en PDT 0621.
- Presentar y pagar Form. 617 antes del 12 del mes siguiente.
- Guardar constancias y reportes bancarios por cinco años.
Conclusión
Registrar la factura de Facebook Ads implica algo más que un gasto: autoliquidar IGV e IRND para deducibilidad y evitar contingencias con SUNAT. Con estos asientos, tu empresa maximiza el crédito fiscal y cumple la normativa.
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