La detracción es la forma en que funciona el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias): el cliente descuenta un porcentaje del precio de ciertos bienes y servicios gravados con IGV y lo deposita en una cuenta a nombre del proveedor en el Banco de la Nación. El proveedor solo puede usar ese dinero para pagar sus tributos. En servicios, en 2026 los porcentajes más comunes son 12%, 10% y 4%, y la detracción se aplica cuando la operación supera S/ 700.
Qué es el SPOT y qué es la detracción
El SPOT no es una plataforma informática: es un sistema de recaudación anticipada regulado por el TUO del Decreto Legislativo 940 (DS 155-2004-EF). La "detracción" es la operación concreta: detraer (descontar) una parte del precio y depositarla. Su objetivo es asegurar que proveedores de sectores con alta informalidad tengan fondos para pagar sus impuestos.
Las operaciones sujetas y sus porcentajes los fija SUNAT. La norma principal es la RS 183-2004/SUNAT, con tres anexos: el Anexo 1 y el Anexo 2 para venta de bienes, y el Anexo 3 para servicios. El transporte de bienes por carretera tiene su propia norma (RS 073-2006/SUNAT).
Quién interviene
- Cliente (adquirente o usuario del servicio): es el obligado a depositar. Calcula el monto sobre el importe total de la factura, IGV incluido.
- Proveedor (vendedor o prestador): debe tener una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación y consignar en la factura la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias".
- Banco de la Nación: administra las cuentas. No hay otros bancos autorizados para abrir cuentas de detracciones.
- SUNAT: controla los depósitos, sanciona los incumplimientos y puede ingresar como recaudación los fondos del proveedor cuando incurre en las causales previstas.
Servicios sujetos a detracción en 2026
| Código | Servicio (Anexo 3) | Porcentaje |
|---|---|---|
| 012 | Intermediación laboral y tercerización | 12% |
| 019 | Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles | 10% |
| 020 | Mantenimiento y reparación de bienes muebles | 12% |
| 021 | Movimiento de carga | 10% |
| 022 | Otros servicios empresariales (asesoría, contabilidad, publicidad, limpieza, seguridad, entre otros) | 12% |
| 024 | Comisión mercantil | 10% |
| 025 | Fabricación de bienes por encargo | 10% |
| 026 | Servicio de transporte de personas | 10% |
| 030 | Contratos de construcción | 4% |
| 037 | Demás servicios gravados con IGV | 12% |
| — | Beneficio de minerales metálicos gravado con IGV (desde el 01-04-2025) | 12% |
Además, el transporte de bienes por vía terrestre está sujeto al 4% sobre el mayor entre el importe de la operación y el valor referencial, cuando supera S/ 400; ver la guía de detracciones al transporte de bienes. En venta de bienes, cada producto de los Anexos 1 y 2 (por ejemplo, recursos hidrobiológicos, arena y piedra, madera o minerales) tiene su porcentaje propio: consulta siempre la versión vigente del anexo en el portal de SUNAT antes de facturar.
Plazos para depositar
- Servicios: el usuario deposita hasta la fecha de pago (parcial o total) o hasta el quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que anotó el comprobante en su Registro de Compras, lo que ocurra primero (art. 9 de la RS 183-2004/SUNAT).
- Si el proveedor cobró el 100%: cuando el cliente pagó el total sin depositar, el proveedor debe hacer el depósito dentro del quinto día hábil siguiente a la recepción del pago.
El depósito se hace con Clave SOL (opción de pago de detracciones), en agencias del Banco de la Nación o por detracción masiva. La constancia de depósito es el documento que acredita el cumplimiento.
Para qué puede usar el proveedor los fondos
El saldo de la cuenta de detracciones sirve para pagar deudas tributarias administradas por SUNAT: IGV, pagos a cuenta y regularización del impuesto a la renta, multas, intereses y también las aportaciones a EsSalud y a la ONP. No se puede usar para pagar proveedores ni sueldos.
Si después de un período los fondos no se agotan, el titular puede pedir su libre disposición a SUNAT, siempre que no tenga deudas ni inconsistencias; el trámite y los plazos están en el TUO del DL 940 y sus normas reglamentarias. En sentido contrario, si el proveedor incurre en causales como declarar ventas inconsistentes con los depósitos o tener la condición de no habido, SUNAT puede ingresar como recaudación los montos depositados para aplicarlos a sus deudas.
Caso práctico 2026 con asientos
Una consultora presta un servicio de asesoría empresarial (código 022, 12%) por S/ 20,000 más IGV del 18% (15.5% IGV + 2.5% IPM): S/ 3,600. Total de la factura: S/ 23,600.
- Detracción: S/ 23,600 × 12% = S/ 2,832.
- Pago al proveedor: S/ 23,600 − S/ 2,832 = S/ 20,768.
Asientos del cliente
| Operación | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Recepción de la factura | 632 Asesoría y consultoría | 20,000.00 | |
| 40111 IGV – Cuenta propia | 3,600.00 | ||
| 4212 Facturas por pagar – Emitidas | 23,600.00 | ||
| Depósito de la detracción | 4212 Facturas por pagar – Emitidas | 2,832.00 | |
| 1041 Cuentas corrientes operativas | 2,832.00 | ||
| Pago del saldo | 4212 Facturas por pagar – Emitidas | 20,768.00 | |
| 1041 Cuentas corrientes operativas | 20,768.00 | ||
| Totales | 47,200.00 | 47,200.00 |
La detracción no es un gasto ni un activo del cliente: es parte del pago de la factura que se entrega a un destino distinto.
Asientos del proveedor
Supongamos que en el mes el proveedor tiene un IGV por pagar de S/ 1,800 (S/ 3,600 de débito menos S/ 1,800 de crédito fiscal) y un pago a cuenta del impuesto a la renta de S/ 300 (1.5% de S/ 20,000), y que los paga con el saldo de la cuenta de detracciones.
| Operación | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Emisión de la factura | 1212 Emitidas en cartera | 23,600.00 | |
| 40111 IGV – Cuenta propia | 3,600.00 | ||
| 7041 Prestación de servicios – Terceros | 20,000.00 | ||
| Depósito recibido en la cuenta de detracciones | 107 Fondos sujetos a restricción | 2,832.00 | |
| 1212 Emitidas en cartera | 2,832.00 | ||
| Cobro del saldo | 1041 Cuentas corrientes operativas | 20,768.00 | |
| 1212 Emitidas en cartera | 20,768.00 | ||
| Pago de IGV y pago a cuenta con la cuenta de detracciones | 40111 IGV – Cuenta propia | 1,800.00 | |
| 40171 Renta de tercera categoría | 300.00 | ||
| 107 Fondos sujetos a restricción | 2,100.00 | ||
| Totales | 49,300.00 | 49,300.00 |
Saldo que queda en la cuenta de detracciones: S/ 2,832 − S/ 2,100 = S/ 732, disponible para tributos de meses siguientes. Encontrarás más variantes en la guía de asientos contables de la detracción.
Efectos en el crédito fiscal y sanciones
El cliente solo puede usar el crédito fiscal del IGV de una factura sujeta a detracción en el período de anotación si el depósito se hizo dentro del plazo; si se hizo después, lo usa desde el período en que acredita el depósito. Repasa los demás requisitos para conservar el crédito fiscal del IGV.
No depositar a tiempo se sanciona con una multa del 50% del importe no depositado (art. 12 del TUO del DL 940). La RS 254-2004/SUNAT otorga una rebaja del 100% si regularizas el depósito antes de cualquier notificación de SUNAT. Lo detallamos en el artículo sobre la multa por no depositar detracciones. La detracción tardía no genera TIM, y no impide deducir el gasto para el impuesto a la renta.
Errores frecuentes
- Calcular sobre el valor de venta. La base es el importe total, incluido el IGV.
- Confundir códigos. El 026 corresponde al transporte de personas; el mantenimiento de maquinaria es 020 (12%) y no 037. Si trabajas con reparaciones, revisa la detracción en mantenimiento de bienes muebles.
- Registrar la detracción como "banco" del cliente. El dinero sale del cliente y pertenece al proveedor; en la contabilidad del cliente solo disminuye la cuenta por pagar.
- Facturar sin la leyenda del SPOT o sin cuenta abierta. El proveedor que no tiene cuenta complica el depósito y retrasa su cobranza.
- Olvidar que el IGV es 18% también en 2026. Cambia su composición (15.5% + 2.5% de IPM), no la tasa total; el cálculo de la detracción no varía. Más detalles en la guía del IGV con ejemplos.
Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay entre SPOT y detracción?
El SPOT es el sistema legal; la detracción es el descuento y depósito que el cliente realiza dentro de ese sistema. En la práctica se usan como sinónimos.
¿Desde qué monto se aplica la detracción a servicios?
Cuando el importe de la operación supera S/ 700. Para el transporte de bienes por carretera, el umbral es más de S/ 400.
¿Puedo abrir la cuenta de detracciones en cualquier banco?
No. Las cuentas de detracciones solo las abre y administra el Banco de la Nación.
¿Puedo usar los fondos de detracciones para pagar la planilla?
No para sueldos. Sí para las aportaciones a EsSalud y ONP, además de tributos, multas e intereses administrados por SUNAT.
Gestión de detracciones con Lynch
El SPOT exige orden en ambos lados: el cliente debe depositar a tiempo y el proveedor debe vigilar su saldo para no inmovilizar caja. En Lynch revisamos tus operaciones sujetas, cuadramos la cuenta de detracciones con tus declaraciones y, si SUNAT inicia una verificación, te acompañamos con nuestro servicio de atención de fiscalizaciones SUNAT.
¿Necesitas aplicar esto en tu empresa?
Revisamos tu caso concreto y te indicamos qué corresponde hacer, con qué sustento y en qué plazo. La primera evaluación es sin costo.