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Dietas al Directorio – Criterios Tributarios para su Deducción



Criterios tributarios para la deducción de dietas del directorio en Perú

¿Qué es el Directorio de una Empresa?

En el proceso de profesionalización de una empresa, las decisiones estratégicas suelen pasar de los accionistas a un directorio, un órgano colegiado que puede estar compuesto tanto por accionistas como por profesionales independientes. Este órgano ayuda a equilibrar las decisiones clave y aportar una perspectiva externa, permitiendo que la empresa se gestione de manera más eficiente.


¿Cuántas personas pueden conformar el Directorio de una empresa?

De acuerdo con el artículo 153 de la Ley General de Sociedades, el directorio es un órgano colegiado elegido por la Junta General de Accionistas. Aunque la ley no establece un número máximo de directores, el artículo 155 indica que el directorio debe estar compuesto por al menos tres (03) directores.


¿Cuánto tiempo pueden durar las funciones de un directorio?

Según el artículo 163 de la Ley General de Sociedades, el mandato de los directores debe ser de entre uno (01) y tres (03) años. Si el plazo no se especifica, se presume que es de un año.


¿El cargo de director es remunerado?

Sí, el artículo 166 de la Ley General de Sociedades establece que el cargo de director es remunerado. La remuneración, conocida como dieta del directorio, debe estar contemplada en los estatutos de la empresa. Si no es así, la Junta General de Accionistas es la encargada de determinar el monto.


¿Pueden los directores participar en las utilidades de la empresa?

Los directores pueden participar en las utilidades de la empresa según el artículo 166 de la Ley General de Sociedades. Esta participación debe detraerse de las utilidades líquidas del ejercicio, después de realizar las deducciones correspondientes, como la reserva legal y el Impuesto a la Renta.


El proceso es el siguiente:

  1. Compensar las pérdidas acumuladas (si las hubiera) según el artículo 40.

  2. Detraer la reserva legal según el artículo 229.

  3. Distribuir la participación del directorio antes de repartir dividendos.


¿Tienen límite las dietas del directorio?

Sí, las dietas del directorio tienen un límite para su deducción en el Impuesto a la Renta. Según el inciso m) del artículo 37 del Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta, el gasto no debe superar el 6% de la utilidad comercial del ejercicio. El exceso de dietas no es deducible y deberá adicionarse como gasto no deducible en la determinación del impuesto.


¿Qué es la "Utilidad Comercial"?

La utilidad comercial es la utilidad antes de la participación de los trabajadores e impuestos. A esta utilidad se le debe agregar el monto provisionado como remuneración del directorio antes de calcular la participación de los trabajadores y el Impuesto a la Renta. Este concepto está respaldado por las RTF N.° 11320-3-2007 y RTF N.° 02886-5-2004.


Caso Práctico: Cálculo del Gasto Deducible por Dietas del Directorio

La empresa El Ratón S.A.C. tiene un directorio que percibe una dieta anual de S/. 120,000. La utilidad antes de participaciones e impuestos de la empresa es de S/. 1,000,000 en el año 2019. A continuación, se determina si el gasto es deducible en su totalidad.


Solución:

  1. Cálculo del límite del 6%:

    • Utilidad antes de participaciones e impuestos: S/. 1,000,000

    • Límite del 6%: S/. 60,000

  2. Conclusión:Del monto provisionado de S/. 120,000, solo S/. 60,000 serán deducibles. El excedente de S/. 60,000 deberá adicionarse como un gasto no deducible en la declaración del Impuesto a la Renta de 2019.



Si la empresa hubiera registrado pérdidas, el gasto total por dietas sería considerado gasto reparable, es decir, no deducible.


¿Qué sucede con el exceso de remuneración del directorio?

El exceso de remuneración o dietas del directorio deberá adicionarse al resultado contable como una diferencia permanente. Esto se debe a que la norma tributaria establece límites para este tipo de gasto, y cualquier monto que exceda el límite del 6% debe tratarse como un gasto no deducible.


Conclusión

Las dietas del directorio juegan un rol importante en la gestión de una empresa, pero su deducción en el Impuesto a la Renta está sujeta a varios criterios tributarios. Cumplir con estos requisitos garantiza que los gastos sean deducibles y evita problemas fiscales con la SUNAT. En Lynch Contadores & Abogados, estamos listos para asesorarte en todos los aspectos contables y tributarios de tu empresa.

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