• David Lynch

Aspectos Tributarios y Contables de los Contratos de Consorcio

Actualizado: ago 9




¿Qué es un Consorcio?

El contrato de consorcio es aquel contrato en el cual dos o más personas se asocian para participar de manera conjunta un determinado negocio o empresa con el propósito de obtener un beneficio económico manteniendo cada una su propia autonomía

La naturaleza del contrato de consorcio es de carácter contractual, con la finalidad de que las partes intervinientes puedan obtener beneficios comunes en función a sus intereses comerciales

Características del consorcio

Se pueden identificar la siguiente características:


Personería Jurídica

al ser un contrato, el consorcio carece de personería jurídica, esto quiere decir que nunca un consorcio será constituido a través de una sociedad sino más bien es una forma en que se puede desarrollar un acuerdo entre dos partes con un fin común. Es por ello es que el consorcio no tiene denominación y razón social


Participación de utilidades

Se debe determinar en el contrato de consorcio cuál es la participación de las utilidades en el mismo puesto que en su puesto que en su ausencia se entenderá que es en partes iguales.



Actividad Comercial

Al ser un contrato donde se persigue un fin común el consorcio se refiere a una sola actividad; aunque esto no implica necesariamente que el consorcio no pueda acordar efectuar otras actividades


Plazo de un Consorcio

En la Ley General de Sociedades no se contempla un plazo de duración del consorcio Es por ello que el tiempo de duración puede ser determinado o indeterminado


Aporte o contribución

Según el acuerdo entre las partes que conforman un consorcio se entiende que el aporte puede ser de cualquier tipo tales como bienes o servicios, pero cabe señalar además que los bienes que se aportan al consorcio siguen siendo de propiedad exclusiva de su aportante y si existe la decisión de adquirir nuevos bienes a nombre del consorcio estos estarán bajo el régimen de copropiedad


Manejo de Recursos

Al ser el consorcio un contrato los aportes que se efectúan van a un fondo común por lo que no existe el patrimonio y la administración de estos recursos puede recaer en alguna de los miembros del consorcio.


Participación de los consorciados

El contrato requiere de una mutua participación o intervención en el planeamiento ejecución y control del proyecto, esto quiere decir que debe existir una estructura que haga que el consorcio cumpla con el fin de su creación.


Propósito de Lucro

Esta es una de las características más importantes el contrato de consorcio; dicha definición se encuentra en el artículo 445 de la Ley General de Sociedades, es decir que los consorcios además de perseguir alcanzar objetivos en común necesariamente que esta también persiga naturalmente fines de lucro, pero es necesario en el contrato también determinar cuál será la participación de las perdidas que pueda sufrir el consorcio.



Aspectos Tributarios del Contrato de Consorcio

Como hemos señalado el contrato de consorcio no genera una persona jurídica, sin embargo, para fines tributarios cuando el consorcio lleva control independiente califica como contribuyente para impuesto a la renta.


Consorcios con Contabilidad Independiente

¿Un Consorcio debe inscribirse al RUC?

Si el consorcio lleva contabilidad independiente si debe inscribirse al RUC


¿Las utilidades del consorcio se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta?

Si, el consorcio al ser una persona jurídica para fines tributarios debe pagar impuesto a la renta


¿Un Consorcio puede distribuir dividendos?

Si, en la medida de los aportes efectuados al consorcio o según lo especificado en el contrato.


¿Los Consorcios deben presentar Declaraciones Mensuales o Anuales?

Como personas jurídicas para fines tributarios, los consorcios están obligados a presentar declaraciones mensuales y de regularización anual.


¿Los Consorcios Pagan IGV?

Si, no existe una norma que los exceptúe de estar gravados con el IGV y consecuentemente puede utilizar el crédito fiscal producto de sus compras de bienes o servicios.


¿Qué pasa si al final del consorcio tengo crédito fiscal del IGV que no aplique?

Si no se puede aplicar dentro de las actividades del consorcio estos no se podrán recuperar ni transferir a favor de los consorciados o contratantes.



Consorcios con SIN Contabilidad Independiente

El Consorcio sin Contabilidad Independiente se diferencia por el motivo que la no tener RUC este no tiene una personería jurídica para el impuesto a la renta, por lo tanto las utilidades y otros deben ser asumidos directamente por cada contratante en la proporción que estipula el contrato.


En el Impuesto General a las Ventas (IGV)

Las declaraciones juradas mensuales corren por cuenta de cada consorciado o contratante, es decir que cada uno de ellos deberá declarar la parte proporcional del IGV de los bienes y servicios adquiridos, siendo sustentados mediante un Documento de Atribución, debiendo necesariamente anotarlo en el registro de compras.


En el Impuesto a la Renta

Tan igual como en el IGV las declaraciones juradas mensuales por pagos a cuenta del impuestos a la renta y la regularización anual corren por cuenta de cada consorciado o contratante,


Lynch Contadores

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