La participación en las utilidades es un beneficio laboral que permite a los trabajadores acceder a las ganancias netas de la empresa en la que trabajan. Este derecho, reconocido en el artículo 29° de la Constitución Política del Perú y regulado por el Decreto Legislativo N° 892 y el Decreto Supremo N° 009-98-TR, busca distribuir una parte de las utilidades entre los empleados, fortaleciendo su vínculo con la empresa y fomentando el cumplimiento de objetivos. Este artículo responde las preguntas más frecuentes sobre la participación de utilidades, abordando aspectos laborales y tributarios para que tanto empleadores como trabajadores conozcan sus derechos y obligaciones.
¿Qué es la participación de utilidades y quiénes tienen derecho a ella?
La participación en utilidades es un derecho constitucional que permite a los trabajadores beneficiarse de las ganancias de la empresa. Este beneficio está disponible para los empleados con vínculo laboral vigente y también para extrabajadores que laboraron durante el ejercicio. Los trabajadores con contrato parcial también tienen derecho, aunque de forma proporcional a su tiempo trabajado.
¿Cuáles son los requisitos para que una empresa esté obligada a repartir utilidades?
Para estar obligada a repartir utilidades, una empresa debe cumplir dos requisitos:
Número de trabajadores: Tener un promedio anual de 20 o más trabajadores.
Tipo de actividad: Generar rentas de tercera categoría según la Ley de Impuesto a la Renta.
¿Cuál es el porcentaje a repartir y cómo se calcula?
El porcentaje a repartir depende del sector económico de la empresa:
10% para empresas pesqueras, telecomunicaciones e industriales.
8% para empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% para empresas de otras actividades, incluidas las agrarias (del 2021 al 2023; se incrementará progresivamente).
Para calcular el total, se aplica el porcentaje al monto de utilidades antes de impuestos generado en el año fiscal anterior.
¿Cómo se determina el monto que le corresponde a cada trabajador?
La participación de cada trabajador se calcula considerando dos criterios:
50% de las utilidades: Basado en los días laborados durante el año, sin considerar el salario ni el cargo del trabajador.
50% restante: Basado en la remuneración percibida durante el año anterior.
El monto máximo que un trabajador puede recibir es de 18 remuneraciones mensuales.
¿Qué días se deben considerar para el cálculo de la participación?
Para el cálculo de la participación se cuentan los días en que el trabajador laboró su jornada ordinaria y los siguientes casos especiales:
Días considerados laborados por mandato legal expreso | Base normativa |
Descanso médico por accidente de trabajo o enfermedad ocupacional (excluye enfermedad común) | Art. 5 del D.Leg. 892 |
Licencias sindicales | Art. 32 del D.S N° 010-2003-TR |
Licencias de miembros del Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo (CSST) y supervisores | Art. 73 del D.S N° 005-2012-TR |
Días no laborados por cierre del centro de trabajo ante la comisión de infracciones tributarias | Art. 183 del Código Tributario |
Días no laborados por despido nulo | Art. 54 del D.S N° 001-96-TR |
Horas de lactancia materna | Ley 27403 |
Días no laborados por suspensión de labores de la empresa (por caso fortuito o fuerza mayor), que no hayan sido comprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. Se incluyen las remuneraciones devengadas en suspensión perfecta no autorizada por la AAT. | Art. 23 del D.S N° 001-96-TR |
Es importante destacar que los días de licencia cuentan como asistencias, aunque los subsidios de EsSalud derivados de dichas licencias no son considerados en el cálculo.
¿Cuándo debe efectuarse el pago de utilidades?
El pago de utilidades debe efectuarse dentro de los 30 días después del vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Para los extrabajadores, el derecho a reclamar su participación prescribe a los 4 años desde la fecha original de pago. Si el plazo vence sin que se haya hecho el pago, la participación no cobrada se suma al monto a distribuir el siguiente ejercicio.
Documentación laboral necesaria en el reparto de utilidades de la empresa
El empleador debe entregar a cada trabajador una hoja de liquidación de utilidades que incluya:
Nombre de la empresa y del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Días laborados y remuneración considerada para el cálculo.
Número de trabajadores y monto total distribuido en utilidades.
Aspectos Tributarios y Deducción del Gasto en el Reparto de Utilidades de la Empresa
Las utilidades entregadas a los trabajadores constituyen renta de quinta categoría y se deben imputar al ejercicio en que se perciben. Para la deducción del gasto por el pago de utilidades, la empresa debe cumplir con:
Principio de causalidad: Los gastos deben ser necesarios para producir rentas gravadas.
Devengo: Debe generarse el derecho al pago al cierre del ejercicio fiscal.
Pago: Debe realizarse antes del vencimiento de la declaración anual del impuesto.
Fehaciencia: La empresa debe contar con evidencia documental, como el registro en el Libro de Planillas (PLAME) y las boletas de pago.
Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades
El incumplimiento del pago de utilidades puede generar sanciones de diversa gravedad:
Infracción leve: No entregar la hoja de liquidación a tiempo (sancionable con hasta 15.52 UIT).
Infracción grave: No realizar el pago o hacerlo incompleto, lo que puede generar multas entre 0.26 UIT y 26.12 UIT.
Preguntas Frecuentes sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
¿Qué son las participaciones en las utilidades?
Las participaciones en las utilidades son los montos que una empresa asigna a sus trabajadores como parte de las ganancias anuales, cumpliendo con el porcentaje establecido según su sector económico.
¿Qué trabajadores tienen derecho a la participación de utilidades?
Todos los trabajadores con contrato vigente y los extrabajadores tienen derecho a recibir su parte proporcional. La participación también se aplica a los empleados de medio tiempo, de manera proporcional.
¿Cómo se calcula la participación de los trabajadores en las utilidades?
Se calcula en función de los días trabajados y de las remuneraciones percibidas, utilizando el porcentaje determinado por el sector de la empresa.
¿Cuál es el plazo de prescripción para el cobro de utilidades?
El derecho a cobrar las utilidades prescribe a los 4 años desde la fecha en que debieron ser pagadas.
Conclusión
La participación en utilidades es un derecho clave para los trabajadores y una obligación para las empresas en el Perú. Cumplir con esta normativa fortalece el bienestar laboral y evita sanciones por incumplimiento. En Lynch Contadores, ofrecemos asesoría integral para gestionar adecuadamente el pago de utilidades y cumplir con los aspectos tributarios y legales de este beneficio. Contáctanos para una asesoría personalizada.
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