En la gestión tributaria de una empresa, es crucial conocer qué gastos son deducibles y cuáles no lo son para efectos del Impuesto a la Renta. Sin embargo, no solo afecta el cálculo del impuesto, sino que también puede generar contingencias fiscales, como el dividendo presunto.
En Lynch Contadores, explicamos a fondo cómo los gastos no deducibles pueden derivar en la aplicación de este concepto y cómo evitar contingencias tributarias.
📈 Qué son los Gastos No Deducibles
Los gastos no deducibles son aquellos que no pueden restarse de la base imponible del Impuesto a la Renta, según el artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta. Esto se debe a que no cumplen con los principios de causalidad, razonabilidad y generalidad, necesarios para que un gasto sea aceptado por la SUNAT.
🔎 Principales Gastos No Deducibles
Algunos de los principales gastos que no se pueden deducir son:
❌ Gastos personales de los socios o directivos
❌ Multas y sanciones impuestas por el Estado
❌ Gastos no sustentados con comprobantes de pago válidos
❌ Donaciones no autorizadas por la ley
❌ Gastos suntuarios o sin relación con la actividad empresarial
📅 Caso Práctico: Dividendo Presunto
Para ilustrar cómo un gasto no deducible puede generar dividendo presunto, consideremos el siguiente ejemplo:
📊 Datos del caso:
Empresa: XYZ S.A.C.
Ingresos Netos: S/ 1,000,000
Gastos Deducibles: S/ 700,000
Gastos No Deducibles: S/ 50,000
Utilidad antes de impuestos: S/ 250,000
Impuesto a la Renta (29.5% sobre la utilidad): S/ 73,750
🔹 Cálculo del Dividendo Presunto
El dividendo presunto se calcula sobre los gastos no deducibles, considerando que estos podrían haber sido distribuidos a los socios en lugar de ser un gasto empresarial.
Base imponible del dividendo presunto: S/ 50,000
Impuesto a los dividendos (5%): S/ 2,500
🚨 Consecuencias Fiscales:
La empresa debe pagar S/ 2,500 adicionales por concepto de impuesto a los dividendos.
La SUNAT puede fiscalizar y aplicar sanciones si detecta irregularidades en la declaración de gastos.
🛡️ Cómo Evitar Contingencias Fiscales
Para evitar problemas con la SUNAT y minimizar el riesgo de dividendos presuntos, se recomienda:
✅ Registrar correctamente los gastos y justificar su relación con la actividad empresarial.
✅ Contar con comprobantes de pago válidos.
✅ Evitar incluir gastos personales dentro de los costos empresariales.
✅ Realizar revisiones contables periódicas con asesores especializados, como Lynch Contadores.
Entender la relación entre los gastos no deducibles y el dividendo presunto es fundamental para evitar contingencias fiscales y optimizar la carga tributaria.
Si necesitas asesoría contable y tributaria, en Lynch Contadores estamos listos para ayudarte.
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