Depreciación contable vs tributaria: evita sanciones de SUNAT

La depreciación contable y tributaria en el Perú es uno de los temas más críticos (y a la vez más incomprendidos) por muchas empresas. No diferenciar correctamente entre ambas puede llevar a reparos tributarios, multas de SUNAT e incluso una mayor carga fiscal de forma innecesaria.

En este artículo te explicamos con ejemplos sencillos la diferencia entre depreciación contable y depreciación tributaria, cómo aplicar correctamente los porcentajes según la tabla de depreciación SUNAT, y cómo evitar errores que puedan costarte dinero y sanciones.

¿Qué es la depreciación contable?

La depreciación contable es el proceso mediante el cual se reconoce el desgaste o pérdida de valor de un activo fijo a lo largo del tiempo, reflejándolo en los estados financieros. Es una estimación hecha por la empresa, de acuerdo con sus propias políticas contables, con el objetivo de reflejar el uso real del activo.

Ejemplo de depreciación contable:

• Una empresa compra una máquina por S/ 100,000 y decide depreciarla en 8 años (12.5 % anual).

Este porcentaje no necesariamente coincide con el aceptado por SUNAT para fines tributarios.

¿Qué es la depreciación tributaria?

La depreciación tributaria, por otro lado, es aquella que se aplica exclusivamente para efectos del cálculo del impuesto a la renta, siguiendo los porcentajes y criterios establecidos por la Ley del Impuesto a la Renta y fiscalizados por SUNAT.

Los porcentajes máximos de depreciación tributaria están regulados y deben respetarse estrictamente para que el gasto sea deducible.

Ejemplo de depreciación tributaria:

• Para maquinaria, el porcentaje permitido por SUNAT es de 10 % anual. Si una empresa registra más, SUNAT podría reparar el exceso y recalcular el impuesto a pagar.

¿Cuál es la diferencia entre depreciación contable y tributaria?

La principal diferencia está en el objetivo:

• La depreciación contable busca reflejar el desgaste económico real del activo en los estados financieros.

• La depreciación tributaria se basa en los límites legales aceptados por SUNAT para fines de deducción del impuesto a la renta.

Otra diferencia clave es que mientras la contabilidad puede permitir una depreciación acelerada o distinta por criterios financieros, la SUNAT solo acepta los porcentajes máximos establecidos en su norma.

Tabla de depreciación SUNAT (2025)

Tipo de activo	Porcentaje anual SUNAT
Edificios y construcciones	5 %
Maquinarias y equipos	10 %
Vehículos automotores (de empresas)	20 %
Equipos de cómputo y tecnología	25 %
Muebles y enseres	10 %

Si estás buscando la tabla de depreciación de activos fijos SUNAT completa, puedes consultar el Art. 22 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Asiento contable de depreciación

Un asiento contable típico de depreciación se registra así:

Asiento contable ejemplo:

 68 Depreciación del ejercicio          XX
     39 Depreciación acumulada          XX

Este asiento se realiza mensualmente en función del tipo de activo y su porcentaje asignado.

Es importante diferenciar el asiento contable de la depreciación frente al tratamiento tributario, el cual se registra al cierre anual en conciliaciones.

Errores frecuentes que SUNAT sanciona

1. Depreciar activos sin registro contable ni documentación de compra.

2. Aplicar tasas superiores a las establecidas por la SUNAT en activos como vehículos o muebles y enseres.

3. No llevar el registro de activos fijos actualizado.

4. No realizar la conciliación contable-tributaria correctamente al cierre.

¿Cómo evitar reparos o sanciones por depreciación tributaria SUNAT?

• Revisa la tabla oficial SUNAT para determinar las tasas permitidas por tipo de activo.

• Registra correctamente los asientos contables mensuales de depreciación.

• Lleva tu registro de activos fijos de forma ordenada y con respaldo documental.

• Consulta con un contador sobre los límites tributarios si aplicas métodos distintos a nivel contable.

Conclusión

La depreciación es una herramienta poderosa, pero debe aplicarse correctamente según el objetivo contable o tributario. Si no manejas bien la diferencia entre ambas, podrías terminar con reparos de SUNAT, gastos no deducibles y sanciones innecesarias.

En Lynch Contadores, te ayudamos a aplicar correctamente la depreciación contable y tributaria, cumpliendo con la normativa SUNAT, y maximizando tu eficiencia fiscal.

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