Asiento contable de la factura de Facebook Ads en Perú: concepto, norma y casos prácticos

1. Marco conceptual

1.1 ¿Qué es un “servicio digital de un no domiciliado”?

Según el art. 4-A del Reglamento del IGV (D.S. 155-2004-EF), un servicio digital es toda prestación que se entrega en línea, mediante Internet u otra red electrónica, sin presencia simultánea del proveedor y el usuario. Cuando ese proveedor carece de domicilio fiscal en Perú (por ejemplo, Meta Platforms Ireland Ltd.), estamos ante un no domiciliado.

1.2 Implicancias contables y tributarias

Concepto	Razón de fondo	Norma aplicable
IGV no domiciliado (reverse charge)	El impuesto se “invierte”: en lugar de retenerlo el proveedor, lo autoliquida el usuario peruano.	Art. 3 y 9 del TUO IGV + Form. 380
Impuesto a la Renta de No Domiciliados (IRND)	Se grava la renta de fuente peruana obtenida por el proveedor extranjero.	Art. 56 LIR (30 % × 40 % = 12 % efectiva) + Form. 617
Gasto deducible	La publicidad es un gasto necesario (Art. 37 LIR) siempre que se cumpla la “causalidad” y se haya pagado la retención.	Art. 37 inc. q) LIR + NIIF 15/Sección 23 NIIF-PYMES

2. Relación con NIIF y el PCGE

1. NIIF 15 – “Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes”: la empresa peruana no reconoce ingresos, pero la norma sirve para identificar la obligación implícita de pago al proveedor extranjero.

   
   

2. PCGE: los gastos de marketing se registran en la cuenta 63.14 Publicidad y propaganda; los impuestos a terceros en 40-Impuestos y retenciones.

   
   

3. NIC 12 / NIIF-PYMES Sección 29: el IRND no es impuesto propio de la empresa, sino retenido a nombre del no domiciliado; por ello va a cuentas de pasivo.

3. Caso práctico 1 — Pago único con tarjeta corporativa

Datos

• Importe facturado: USD 1 000 → S/ 3 800 (TC = 3,80)

• IGV reverse charge: 18 % → S/ 684

• IRND: 12 % → S/ 456

3.1 Registro inicial (fecha de la factura)

Cuenta (PCGE)	Debe	Haber
63.14 Publicidad y propaganda	3 800
40.1.3.1 IGV por pagar – no domiciliado	684
40.6.4 Retenciones IR no domiciliados		456
42.4 Proveedores – exterior		4 040

Nota: el IGV se podrá usar como crédito fiscal si el gasto es fehaciente y causal.

3.2 Pago del proveedor (liquidación de la tarjeta)

Cuenta	Debe	Haber
42.4 Proveedores – exterior	3 800
10.1 Bancos nacionales		3 800

3.3 Entero del IGV (Form. 380)

Cuenta	Debe	Haber
40.1.3.1 IGV por pagar	684
10.1 Bancos		684

3.4 Entero del IRND (Form. 617)

Cuenta	Debe	Haber
40.6.4 IRND retenido	456
10.1 Bancos		456

4. Caso práctico 2 — Prepago de créditos y consumo mensual

Paso 1: Compra anticipada de créditos

• Prepago: S/ 10 000

• IGV: S/ 1 800

• IRND: S/ 1 200

Cuenta	Debe	Haber
18 Servicios digitales por consumir	10 000
40.1.3.1 IGV por pagar	1 800
40.6.4 IRND		1 200
10.1 Bancos		10 600

Paso 2: Consumo mensual (S/ 2 000)

Cuenta	Debe	Haber
63.14 Publicidad	2 000
18 Servicios digitales por consumir		2 000

5. Preguntas frecuentes clave

Pregunta	Respuesta breve
¿El IGV reverse charge es crédito fiscal?	Sí, salvo que la publicidad no tenga relación directa con ventas gravadas.
¿Debo retener IRND si pago con tarjeta personal?	Sí. El contribuyente (o su empresa) se autoretiene vía Formulario 617.
¿Facebook emite factura válida para Sunat?	Sí. Meta Platforms Ireland envía una factura electrónica PDF con sus datos europeos.
¿Qué pasa si no pago la retención?	El gasto no será deducible y generará infracciones y multas.
¿Aplica detracción?	No. Las detracciones solo cubren servicios nacionales específicos.

6. Checklist contable–tributario

1. Verificar que la factura muestre el VAT IE (Irlanda) de Meta.

2. Usar el tipo de cambio venta SUNAT del día de pago o de la factura, lo que ocurra primero.

3. Presentar y pagar Form. 380 e incluirlo en el PDT 0621 (IGV).

4. Presentar y pagar Form. 617 antes del 12 del mes siguiente.

5. Guardar constancias de pago y reportes bancarios por cinco años.

7. Conclusión

Integrar la factura de Facebook Ads en tu contabilidad peruana implica algo más que registrar un gasto: exige autoliquidar IGV y retener IRND para mantener la deducibilidad y evitar contingencias con SUNAT. Con un asiento contable correcto y documentación de respaldo, tu empresa maximiza el crédito fiscal y cumple la normativa tributaria.

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