En esta guía te explicamos cómo registrar el asiento contable de detracción en el Perú, con dos casos prácticos (vendedor y cliente). La detracción implica depositar un porcentaje de la operación en una cuenta del Banco de la Nación, la cual solo puede utilizarse para obligaciones tributarias.
¿Qué es el asiento contable de detracción?
Es el registro por el cual se reconoce la retención efectuada por el cliente y su depósito en la cuenta de detracciones del proveedor (visto desde el vendedor). Contablemente, se separa ese importe en la cuenta de fondos sujetos a restricción hasta su aplicación al pago de impuestos.
Caso práctico 1: Vendedor (venta sujeta a detracción 12%)
- Monto de la venta (base): S/ 10,000
- IGV (18%): S/ 1,800 → Total: S/ 11,800
- Tasa de detracción: 12% → S/ 1,200 (sobre la base)
a) Registro de la venta
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1212 – Clientes | 11,800 | — |
| 4011 – IGV por pagar | — | 1,800 |
| 7041 – Venta de mercaderías | — | 10,000 |
b) Registro de la detracción (depósito en BN)
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1071 – Fondos sujetos a restricción | 1,200 | — |
| 1212 – Clientes | — | 1,200 |
c) Cobro del saldo de la venta
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | 10,600 | — |
| 1212 – Clientes | — | 10,600 |
💡 El proveedor podrá aplicar el saldo en 1071 para pagar tributos (BN/SUNAT). Hasta entonces, permanece como fondo restringido.
Caso práctico 2: Cliente (compra sujeta a detracción 10%)
- Monto de la compra (base): S/ 15,000
- IGV (18%): S/ 2,700 → Total: S/ 17,700
- Tasa de detracción: 10% → S/ 1,500 (sobre la base)
a) Registro de la compra
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 6011 – Compras | 15,000 | — |
| 4011 – IGV por pagar | 2,700 | — |
| 4212 – Proveedores | — | 17,700 |
b) Registro de la detracción (depósito al BN a nombre del proveedor)
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 4212 – Proveedores | 1,500 | — |
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | — | 1,500 |
c) Pago del saldo al proveedor
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 4212 – Proveedores | 16,200 | — |
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | — | 16,200 |
Buenas prácticas y tips rápidos
- Concilia el depósito de detracción con la constancia BN en tus papeles de trabajo.
- Etiqueta correctamente los fondos restringidos para evitar su uso operativo.
- Verifica la tasa aplicable según el bien/servicio afecto a SPOT.
- Define un flujo de aplicación de detracciones para optimizar caja y evitar multas.
Conclusión
Registrar correctamente la detracción asegura cumplimiento y ordena el flujo de caja: separa lo restringido (BN), paga puntualmente y documenta todo. Así evitas contingencias y aprovechas mejor tu liquidez.
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